Voorgestelde wijzigingen verpakkingenbelasting 2009
Op 16 september 2008 heeft het kabinet het belastingplan 2009 bekend gemaakt. In het belastingplan worden de fiscale maatregeling voor 2009 uiteengezet. De Staatssecretaris stelt een groot aantal wijzigingen voor op het gebied van de verpakkingenbelasting. Het grootste deel van de voorgestelde wijzigingen heeft de Staatssecretaris al eerder aangekondigd. Hierbij informeren wij u over de belangrijkste voorgestelde wijzigingen. Het is de bedoeling met de voorgestelde wijzingen een vereenvoudiging van de verpakkingenbelasting te realiseren. Hiermee wordt tegemoet gekomen aan de grote weerstand die de invoering van deze belasting in 2008 heeft opgeroepen. De vereenvoudiging geschiedt budgettair neutraal: de lagere opbrengst die het gevolg zou zijn van de voorgestelde vereenvoudigingen wordt gecompenseerd door tariefswijzigingen. De meeste wijzigingen worden voorgesteld met ingang van 1 januari 2008, een aantal per 1 januari 2009.
Wijzigingen per 1 januari 2008
Invoering algemeen tarief
Er zal een nieuw algemeen tarief toegevoegd. Het algemene tarief kan worden toegepast indien het maken van een uitsplitsing naar de verschillende verpakkingsoorten buitengewoon bezwaarlijk is en indien de inspecteur hiervoor toestemming heeft gegeven. Dit algemene zal € 0,50 per kilogram verpakking bedragen, en ligt boven het gemiddelde tarief, dit om te voorkomen dat ‘producenten al te gemakkelijk kiezen voor het algemene tarief' aldus het belastingplan.
Duurzame samenwerkingsvorm uit concerndefinitie
De concerndefinitie wordt gewijzigd in die zin dat op continuïteit gerichte samenwerkingsvormen niet langer belastingplichtig zijn. De belastingplicht van franchise organisaties zal hierdoor verschuiven naar de individuele franchisenemers. Het aantal kilogrammen waarover zij verpakkingenbelasting verschuldigd zijn zal veelal de vrijstelling van 15.000 kg niet overschrijden.
Transporteur is geen importeur
De definitie van importeur wordt aangepast zodat de transporteur die de goederen vervoert niet meer als importeur kan worden aangemerkt doch alleen degene voor wie de goederen zijn bestemd.
Introductie forfait voor geïmporteerde verpakkingen
Er wordt een forfait voorgesteld voor geïmporteerde verpakkingen die zonder extra toevoeging van verpakkingen voor het eerst in Nederland ter beschikking worden gesteld. Deze regeling wordt ingevoerd omdat het vaak moeilijk is om te achterhalen waaruit de verpakking van geïmporteerde producten bestaat. Het forfait dient in overleg met de inspecteur te worden vastgesteld en kan gerelateerd zijn aan de omzet, de kosten van de buitenlandse inkopen of aan andere bedrijfsgegevens. Het forfait geldt voor een periode van vijf jaren en uitsluitend voor de jaren na het moment waarop een verzoek bij de inspecteur is ingediend. Indien in 2009 een verzoek wordt ingediend, zal bij goedkeuring echter reeds vanaf 1 januari 2008 van het forfaitgebruik kunnen worden gemaakt. Indien uitsplitsing naar materialen niet goed mogelijk is, kan het nieuwe algemene tarief worden toegepast.
Voorbeeld
Bij een omzet van € 10 miljoen hoort een verhoudingsgetal van 10 000 kg papier, 11 000 kg glas en 15 000 kg kunststof. Stel dat in enig jaar de omzet € 20 miljoen is, dan dienen de volgende hoeveelheden te worden aangegeven: 20 000 kg papier, 22 000 kg glas en 30 000 kg kunststof. Zou de omzet het jaar erna slechts € 5 miljoen bedragen, dan dient te worden aangegeven: 5 000 kg papier, 5 500 glas en 7 500 kg kunststof.
Uitzondering logistieke hulpmiddelen
Logistieke hulpmiddelen en verpakkingen die hoofdzakelijk een andere functie hebben dan verpakken worden uitgezonderd van de heffing. Deze wijziging bewerkstelligt dat voor bijvoorbeeld pallets die afwisselend in meerdere landen worden gebruikt moet worden bijgehouden wanneer deze voor het eerst in Nederland ter beschikking worden gesteld. Ook wordt hierdoor voorkomen dat verpakkingenbelasting verschuldigd is over onderdelen die in het spraakgebruik niet als verpakking worden aangemerkt.
Voor deze groep verpakkingen blijven overigens wel de verplichtingen uit het Besluit verpakkingen van toepassing.
Vermindering voor indirecte export
Voor indirecte export (export via Nederlandse tussenhandel) wordt een verminderingsregeling in het leven geroepen waarbij een drempel van 15.000 kg geldt. Hiermee komt een eind aan de ongelijke behandeling van directe en indirecte export. Als gevolg van deze regeling kan de ondernemer die verpakte producten voor het eerst buiten Nederland brengt en daarbij de grens van 15.000 kg verpakkingen overschrijdt verpakkingenbelasting in mindering brengen op de af te dragen verpakkingenbelasting (of eventueel uitbetaald krijgen). Voorwaarde is wel dat er over deze verpakkingen al verpakkingenbelasting is betaald. In praktijk zal zich veelal de situatie voordoen dat de producent verpakkingenbelasting dient af te dragen en dat zijn Nederlandse afnemer exporteert en belasting in mindering kan brengen. Om misbruik van de regeling te voorkomen wordt een aantal antimisbruik bepalingen voorgesteld (invoering per 1 april 2008).
Vereenvoudiging via sectorafspraken
De belastingdienst krijgt de bevoegdheid met bepaalde groepen belastingplichtigen afspraken te maken indien sprake is van knelpunten. Het betreft bijvoorbeeld afspraken over de belastingplicht en het hanteren van bepaalde ervaringscijfers bij indirecte export.
Componenten van verpakkingen
Voor componenten en elementen van verpakkingen komt de aangifteplicht te vervallen. Dergelijke componenten en elementen(bijvoorbeeld een etiket op een fles) worden meegewogen met het betreffende verpakkingsmateriaal (de fles) en op basis daarvan belast. Hiermee wordt een belangrijke administratieve last voorkomen. Belangrijk is het onderscheid tussen onderdelen, componenten en elementen. Onderdelen van de verpakking moeten nog altijd apart worden aangegeven.
Voorbeeld
Een pot pindakaas bestaat uit een glazen pot en een plastic deksel. Beide onderdelen vormen samen de verpakking, maar zijn geen componenten of elementen. Stel dat zowel op de glazen pot als het plastic deksel een zogenaamd kleefetiket is aangebracht, dan hoeven deze twee etiketten niet apart te worden gewogen en afzonderlijk in de heffing te worden betrokken. Het kleefetiket op de glazen pot mag worden meegewogen met de glazen pot en het kleefetiket op het plastic deksel met het plastic deksel. Het gewicht van de pot (met etiket) wordt belast naar het tarief voor glas en het gewicht van het deksel (met
etiket) naar het tarief voor kunststof.
Wijziging belastingplicht verkooppuntverpakkingen
Verkooppuntverpakkingen (tasjes, koffiebekers en frietbakjes) worden voortaan belast bij de ondernemer die deze voor het eerst ‘gevuld' in Nederland ter beschikking stelt. Hiermee komt een eind aan de bijzondere regeling dat deze verpakkingen belast zijn op het moment dat zij voor het eerst gevuld of ongevuld ter beschikking worden gesteld. Gebleken is dat de inkoop van verkooppuntverpakkingen in het buitenland als gevolg van de verpakkingenbelasting goedkoper was dan inkoop in Nederland. Met de voorgestelde wijziging wordt deze ongelijke concurrentiepositie ongedaan gemaakt en wordt bovendien
aangesloten bij de hoofdregel. De belastingplicht wordt lager in de keten gelegd.
Wijzigingen per 1 januari 2009
Belastingplicht loonverpakker verlegd
Indien producten worden verpakt door loonverpakkers, wordt de belastingplicht verlegd naar de opdrachtgever. De gedachte achter deze wijziging is dat de opdrachtgever doorgaans precies weten welke verpakkingen gebruikt worden.
Halvering aantal tarieven
Het aantal tarieven (thans 16) wordt gehalveerd doordat het onderscheid tussen primaire en secundaire verpakkingen komt te vervallen. Hierdoor blijven er 8 tarieven over. De administratieve lasten worden hiermee verminderd. De voorgestelde tarieven2009 zijn als volgt(in € per kilogram):
2 Verpakkingenbelasting (belastingplan 2009)
Materiaalsoort Tarief
Aluminium 0,8766
Kunststof 0,4339
Overige metalen 0,1416
Biokunststof 0,0733
Papier en karton 0,0733
Glas 0,0662
Hout 0,0194
Andere materiaal soorten 0,1619
Algemeen tarief (1) 0,5000
(1) Indien geen uitsplitsing mogelijk is.
Schattingsopgaaf 2008
Een ieder die verwacht over het jaar 2008 verpakkingenbelasting verschuldigd te zijn, dient voor 1 oktober as een schattingsopgaaf in te dienen bij de belastingdienst en een voorlopige betaling te doen. Hoewel de in het belastingplan 2009 voorgestelde wijzigingen op dit moment nog niet in de wet zijn vastgelegd, ligt het in de rede om bij het maken van de schatting al met de aangekondigde wijzigingen rekening te houden.
September 2
Bron: Ernst & Young, www.ey.nl